餐饮公司如何应用税收优惠进行节税

A餐饮有限公司（以下简称A公司）为一般纳税人，由于业务需要每月需购入大量蔬菜、鸡蛋、肉等，平时采购收到销售方开具的增值税普通发票，因此A公司无进项税款可抵扣， 导致A公司的增值税税负较大。财务人员小刘向事务所的王税务师咨询。
通过沟通，了解到A公司的农产品供应商大多为小规模纳税人，根据文件一国税发[2006]156号文：销售免税货物不得开具专用发票，但小规模纳税人可以以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案即可申请代开农产品增值税专用发票。根据文件二财税〔2017〕37号文第二条第一项： 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明金额10%的扣除率计算进项税额。
A公司通过测算节税金额如下：
（原方案）A公司购买蔬菜、鸡蛋、肉等，收到免税增值税普通发票10000元，进项税额0元，餐饮收入为18000元，A公司需缴纳增值税＝18000/（1+6%）*6%=1018.67元。
（新方案）A公司购买蔬菜、鸡蛋、肉等，收到代开的3%税率的增值税专用发票不含税金额9708.74元，税款291.26元（价税合计10000元），进项税额=9708.74*10%=970.87元，餐饮收入为18000元，A公司需缴纳增值税＝18000/（1+6%）*6%-9708.74*10%=47.8元。
A公司采用新方案后可节税金额：1018.67-47.8=970.87元
注意事项：
1、纳税人放弃免税权后就不能开具免税发票，按照财税[2016]36号文的规定，放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
2、因小规模纳税人供应商放弃免税权，需缴纳3%的增值税，增加其税收成本，A公司可以通过适当提高采购额等方式予以弥补。 政策链接：
1、增值税购进农产品进项税额抵扣规定 编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

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