一、某企业在2018年4月份留存部分的未开票收入，在2018年5月份补开了17%税率的增值税专用发票，增值税申报表附表一中原来17%税率的货物及加工修理修配劳务这一栏变为16%税率，此时该如何申报增值税？
答：根据相关规定纳税义务时间在2018年4月30日前的销售货物或提供应税行为，已申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可按照17%、11%原增值税税率补开发票。首先补开的17%税率的增值税专用发票填入以下申报表附表一中的
16%税率的货物及加工修理修配劳务对应的第1、2列，同时在未开具发票第5、6列填入相应的负数金额。但是根据税总发（2017）124号文，从5月1号起正式施行增值税新的比对办法，未开票收入如果填入负数，将造成申报表与税控系统比对异常，税控设备锁死，纳税人需前往税务机关核对清楚未开票收入明细数据后方可解锁。在此特别提醒，平时财务工作要细化，当月确认收入及时开票。
二、某企业每个月无论开票收入还是不开票收入，都全部申报纳税，5月份发现4月份收入计算有误，在5月份补开4月份未开票收入，此时6月份该如何申报增值税？
答：根据税务局要求在6月15号前申报5月份增值税时，必须将17%税率的收入通过更正4月份申报表进行申报。
三、某企业在2018年5月份只是误将收入本来应开16%税率的发票开成了17%税率，5月份增值税该如何申报？
答：《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。同时，第3栏“13%税率”相关列次不再填写。
申报适用17%原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。简单来说就是申报5月份增值税的时候，直接将17%和16%税率对应的不含税收入合并填写在增值税纳税申报表附表一的中第一行，同时，将系统自动按照16%税率计算出的销项税额手工修改为17%和16%税率对应的销项税额合计数，这时申报表的金额会和金税盘里面的开票金额一致，一窗式比对才会通过审核。
6月份把5月份开错税率的发票联收回，开出相应的红字发票，再开出正确税率的蓝字发票，申报6月份增值税时参照5月份增值税的申报方法填写申报表，这样才能正确调整5月份和6月份的增值税税率。
因此即便在5月份开错税率也没有关系，下个月再红冲发票即可，10%税率误开成11%税率也是同理操作。
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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