固定资产无偿提供给他人使用涉及的财税问题

A公司为旅游公司，其主营业务为门票代理服务。2017年3月，A公司将闸机60,000.00借给其客户B公司无偿使用，B 公司于2019年3月归还闸机。针对该事项，A公司财务账务处理如下：

借出：
借：固定资产清理 58,000.00
累计折旧 2,000.00
贷：固定资产 60,000.00

归还：
借：固定资产 34,000.00
管理费用 24,000.00
贷：固定资产清理 58,000.00

那么，根据会计准则及相关规定，上述的会计处理存在问题。A公司固定资产的借出视同租赁处理，照常计提折旧，并且涉及了增值税和所得税的处理。

1、涉及的增值税处理如下：
借出期间，应按照有形动产租赁缴纳增值税（税率17%、16%），分录如下（同类固定资产每月租金金额1500元）：
2017年3月-2018年4月：
借：管理费用 255.00
贷：应缴税费——应缴增值税（销项税款） 255.00
2018年5月-2019年2月：
借：销售费用 240.00
贷：应缴税费——应缴增值税（销项税款） 240.00

2、涉及的所得税处理如下：
根据《企业所得税法》第十一条规定，与经营活动无关的固定资产不得计提折旧扣除。A公司将闸机借给其客户B公司无偿使用，未取得任何收入，与该固定资产相关的经济利益未流入企业。因此，无偿借给他人的固定资产计提的折旧属于与公司经营不相关的支出，不允许在税前扣除。也因为折旧未做税前扣除，相应所得税也无需视同销售。

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

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