小规模纳税人清理固定资产如何填报增值税

A企业为小规模纳税人,成立于2004年,2019年11月公司账面有一辆价值10万元的汽车，现A企业打算注销,打算将车辆低价转让。那么,A企业固定资产清理取得的收入该如何申报?
固定资产清理申报有2种情况,具体填报流程如下:
1、根据国家税务总局公告2019年第4号文规定，当月销售额小于10万，以季度为申报期销售额不超过30万的，免征增值税，若清理固定资产收入合计季度其它收入不超过30万元，直接填入《增值税申报表》第十栏。[此处可以把申报表贴在这,同时在哪一些用红框标识出来,可以参考下其他同事做的(类似以下这样)]如下图所示：

2、根据财税(2009)9号文第二条规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税（ 解读：先按3%的税率还原成不含税价，再按2%的税率缴纳增值税)。当销售额超过小微企业减免标准的，清理固定资产收入减按2%征收，享受1%减征优惠，收入填列在《增值税申报表》第“8”栏，1%减征额填列在第“18”栏并在增值税减免税申报明细表列明。如下图所示：

注意事项：
1、对于使用过的固定资产，根据已计提折旧后的账面金额结转，并根据转让金额如实开具发票，真实地反映账务情况。
2、小规模享受1%减征优惠的同时只能开具增值税普票，不能开具或由税务机关代开增值税专用发票。
3、以上填报的销售额是否超过小微企业减免标准不仅仅指转让车辆收入，同时包含当期的其他销售收入。

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

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