A企业是一家合伙型基金产品企业，合伙人为B合伙企业、C有限责任公司和D自然人，其业务是向合伙人收取实收资本，再通过SPV(在证券行业，SPV指特殊目的的载体也称为特殊目的机构/公司)对外进行投资，取得投资收益，扣除A企业的运营费用后，再分配给合伙人。如下图所示：
问题一：A企业取得投资收益是否需要申报生产经营所得个人所得税？
答：不需要，需要申报D自然人的个人所得税的利息、股息、红利所得。
依据文件如下：
文件一：国税发[2011]50号文第二点第（三）条规定，完善生产经营所得征管
1.重点加强规模较大的个人独资、合伙企业和个体工商户的生产经营所得的查账征收管理；难以实行查账征收的，依法严格实行核定征收。对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实行核定征收个人所得税。
2.对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得，应全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。
3.将个人独资企业、合伙企业和个体工商户的资金用于投资者本人、家庭成员及其相关人员消费性支出和财产性支出的，严格按照相关规定计征个人所得税。
4.加强个人独资、合伙企业和个体工商户注销登记管理，在其注销登记前，主管税务机关应主动采取有效措施处理好有关税务事项。
文件二：国税函[2001]84号文第二点规定，关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
A企业的业务是通过SPV对外进行投资，实际并未直接从事股权投资，而是收取SPV投资分回的红利，因此A企业不需要申报生产经营所得，只需在分红时申报D自然人的“利息、股息、红利所得”即可，B合伙企业和C有限责任公司收到投资收益由其自行申报，A企业不存在代扣代缴义务。
问题二：税务局在做税种鉴定时给A企业鉴定了生产经营所得个人所得税，因A企业没有生产经营所得，无需申报该税种，问要如何取消？
答：带上加盖公章的营业执照副本复印件和情况说明，到税务局窗口取消税种即可。
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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