A网络科技有限公司(以下简称A公司)为高新企业,主营为通过互联网销售化妆品,A公司成立于2016年,A公司创始人股东共有20位自然人,其中15人就职于IT研发部门,余下5人就职于产品研发部门。2021年,A公司累计盈利2300万元,创始人一致同意A公司在2021年对创始人进行分配,预计税后给到20位创始人共620万元。A公司财务总监请教会易网专业顾问,问A公司怎么发放款项最节税?
答:A公司以一次性年终奖金发放最节税,分析如下:
一、A公司有两种模式发放620万元款项。
1、第一种为发放一次性年终奖金,发放奖金A公司可以按一次性年终奖政策为创始人代扣代缴个人所得税,由于创始人均任职于研发部门,奖金金额A公司可以在企业所得税前还能100%加计扣除;
利:①、税收成本低
②、给创始人发放的一次性年终奖金还能叠加研发费用100%加计扣除。
弊:①、A公司净利润低,不利于公司融资及上市估值。
②、操作相对复杂
2、第二种对创始人进行分红。A公司可分配的利润为缴纳15%企业所得税后的款项,且分红时,A公司还需代扣代扣自然人股东20%的个人所得税--分红所得。
利:①、A公司净利润高,有利于未来公司融资及上市估值。
②、操作简单
弊:税收成本高
二、两种方式税费如下:
项目 | 税率 | 分红 | 一次性奖金 | 发放奖金比分红节税 |
股东分红款企业所得税前利润 | 911.76 | |||
股东分红前缴纳企业所得税+个税 | 15% | 136.76 | 136.76 | |
股东分红前缴纳个人所得税 | 20% | 155.00 | 155.00 | |
股东实际收到分红款 | 620.00 | |||
研发人员奖金 | 834.94 | |||
研发人员奖金个税税率 | 25% | |||
个税速算扣除数 | 3.192 | |||
研发人员奖金应缴个税 | 214.94 | -214.94 | ||
研发人员实收奖金 | 620.00 | |||
研发加计节省企业所得税(100%加计) | 15% | 125.24 | 125.24 | |
实际税费 | 291.76 | 89.70 | 202.07 | |
发放奖金比分红节税 | 202.07 | 202.07 |
由上表可知,一次性年终奖金模式比分红模式节税202.07万元,节税比例高达69.26%。
三、相关政策依据如下:
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