A公司是一家以经营西餐厅为主的餐饮管理公司，以直营及联营方式经营，旗下有1号店、2号店、3号店三家门店，公司拥有自己的研发团队，每个季节都会根据大众需求，研发出新的时令菜品；拥有自己的半成品加工中心，生产的产品可满足市场多变的需求。
A公司及门店的经营模式如下图：
业务流程说明：A公司、加工中心、总仓账务独立核算，A公司向各门店按照营业额的5%收取管理费以及30%利润分红，加工中心半成品按成本加成20%销售给总仓，总仓半成品部份按成本加成25%销售给各门店，其余向供应商采购的原材料均平价销售给各门店，部份原材料由各门店自行采购。
作为投资者张三需要投资该餐饮公司，但无法判断该公司是否值得投资？
我们可以通过测算该餐饮公司的现金流量得出投资回报率，来确定投资价值。
首先，取得该餐饮公司的历史经营数据，假设1号店、2号店、3号店的历史经营数据如下：
其次，根据历史数据测算未来单店的现金流量表，假设单店投资140万元，可以先设置以下现金流量表科目：
（一）门店经营活动产生的现金流量如下
1、门店经营活动产生的现金流入如下：
1.1销售商品、提供劳动收到的现金
2、门店经营活动产生的现金流出如下：
2.1 购买商品、接受劳务支付的现金（外部采购）
2.2 购买商品、接受劳务支付的现金（公司采购）
2.3 支付的管理费（新门店按照收入5%收取管理费）
2.4支付的其他与经营活动有关的现金（管理费用与销售费用）
（二）、投资活动产生的现金流量如下：
1、门店投资活动产生的现金流出：
1.1 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
（三）、筹资活动产生的现金流量如下：
1、筹资活动产生的现金流入如下
1.1吸收投资所收到的现金 ‘
具体的核算过程详见附表一
再次，根据历史数据测算未来开一家门店公司产生的现金流量表，假设公司投资门店42万元，可以先设置以下现金流量表科目：
（一）经营活动产生的现金流量如下：
1、经营活动产生的现金流入如下：
1.1新门店管理费
1.2加工中心销售收入
1.3门店加盟费（30%分红款）
1.4总仓销售收入
2、经营活动产生的现金流出如下：
2.1加工中心采购成本
2.2总仓成本
2.3支付管理费用
（二）投资活动产生的现金流量如下：
1、投资活动产生的现金流出如下：
1.1购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
（三）筹资活动产生的现金流量：
1、筹资活动产生的现金流入
1．1吸收投资所收到的现金具体的核算过程详见附表二
最后，根据门店的现金流量表测算出门店的现金及现金等价物净增加额为62.31万元，门店27个月就实现投资本金收回。根据公司的现金流量表测算出公司的现金及现金等价物净增加额为84.82万元，公司6个月就实现投资本金收回。
附件一：历史数据测算未来单店的现金流量表
附件二：历史数据测算未来开一家门店公司产生的现金流量表
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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