A公司于2023年12月出口了一批黄小米，采用CIF方式与海外客户进行结算，报关单上的出口金额为1万美元，运费1000美元，保费60美元，A公司出口的黄小米是否可以享受增值税免退税政策还是需要视同内销？如果视同内销，纳税申报应在什么月份？账务上如何处理？
一、A公司出口的黄小米不能享受增值税免退税政策，需要视同内销
根据财税[2012]39号：
七、适用增值税征税政策的出口货物劳务
下列出口货物劳务，不适用增值税退(免)税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税(以下称增值税征税)：
(一)适用范围。
适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：
1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物 [不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物]。
1.1依据以上文件，通过电子税务局--出口文库查询，黄小米（商品编号：11042990）特殊商品标识（出口商品征收标志）为禁止出口或出口不退税，退税率为0，如下图所示：
1.2也可通过出口退税咨询网查询，黄小米增值税退税率是0%，且出口商品征收标志（特殊商品标识）为禁止出口或出口不退税的产品，如下图所示：
通过以上2种方式查询可知，黄小米属于出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物，因此黄小米不能享受增值税免退税政策，需要视同内销。
说明：国家税务总局按年发布最新的退税率文库。文库中各商品代码均有对应的出口退税率。其中出口退税率为零又分两种情况，依据出口退税率文库中的"特殊商品标识"进行判断:
1、特殊商品标识显示”禁止出口或出口不退税”的，则按视同内销执行征税政策;
2、特殊商品标识显示"免税"的，执行免税政策。
二、纳税申报表的填写
出口黄小米视同内销的情况下，纳税申报应在所属期2023年12月申报增值税收入，且并入第四季度企业所得税纳税申报收入中。
增值税申报表填写，附表一应填写位置如下图所示：
说明：因黄小米的征税率是9%，故填写在9%税率货物那栏
三、账务上的分录
1、采购货物，取得增值税专用发票，分录如下：
借：库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
2、出口黄小米，视同内销收入
借：应收账款 10000美元
贷：主营业务收入--出口收入 10000*汇率（12月第一个工作日）/1.09
应交税费-应交增值税(销项税额) 10000*汇率（12月第一个工作日）/1.09*9%
3、支付运费、保费
借：其他应付款---某国际物流公司
贷：银行存款
4、收到运费、保费发票冲减收入
借：主营业务收入--出口收入
贷：其他应付款---某国际物流公司
5、结转成本，分录如下:
借：主营业务成本
贷：库存商品
编辑人：陈 航 林芳
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