摘要：纳税人销售自己使用过不得抵扣且未抵扣过的固定资产，可以采用简易计税缴纳增值税。如何通过电子税务局办理增值税简易征收的备案？增值税简易征收是否可以开具增值税专用发票？
一、简易征收
经查，A公司的机器设备是2008年购入，没有抵扣过增值税进项，适用增值税简易征收。
政策依据：根据国家税务总局公告2012年第1号文规定：“增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税（根据财税[2014]57号文调整为“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”），同时不得开具增值税专用发票：
一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。” 二、增值税发票开具
1、A公司如果开具增值税普通发票，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；
2、A公司如果开具增值税专用发票，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，即：（固定资产处理价格）÷（1＋3%）*3%；
根据国家税务总局公告2015年第90号文规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 3、因按照简易办法征税比较合算，A公司决定开具增值税普通发票。
三、简易征收税务局备案
A公司按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，必须办理简易征收税务备案手续。
随着金税三期系统上线逐步完善，在电子税务局即可完成税务备案手续，首先需要实名登录税务申报系统，具体操作步骤如下图所示：
四、增值税申报表填写
4.1、附表1：A公司开具增值税普通发票，按照开具其他发票所在第3、4列，将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额（即固定资产处理价格）÷（1＋3%）。如下图所示：
4.2、申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算。如下图所示：
4.3、同时将1%的减免税额，即含税销售额÷（1＋3%）×1%，填写至23行“应纳税额减征额”。如下图所示:
4.4、增值税减免税申报表。如下图所示：
五、会计分录
A公司机器设备原值174964元，已经计提折旧166215.80元，销售价格33000元，应缴纳的增值税为640.78元（33000÷1.03×2%=640.78）。会计分录如下图所示：
政策链接：1、增值税销售自己使用过的固定资产和物品征税规定
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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