摘要:纳税人销售自己使用过不得抵扣且未抵扣过的固定资产,可以采用简易计税缴纳增值税。如何通过电子税务局办理增值税简易征收的备案?增值税简易征收是否可以开具增值税专用发票?
一、简易征收
经查,A公司的机器设备是2008年购入,没有抵扣过增值税进项,适用增值税简易征收。
政策依据:根据国家税务总局公告2012年第1号文规定:“增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税(根据财税[2014]57号文调整为“按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”),同时不得开具增值税专用发票:
一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。
二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。” 二、增值税发票开具
1、A公司如果开具增值税普通发票,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;
2、A公司如果开具增值税专用发票,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,即:(固定资产处理价格)÷(1+3%)*3%;
根据国家税务总局公告2015年第90号文规定,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。 3、因按照简易办法征税比较合算,A公司决定开具增值税普通发票。
三、简易征收税务局备案
A公司按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税,必须办理简易征收税务备案手续。
随着金税三期系统上线逐步完善,在电子税务局即可完成税务备案手续,首先需要实名登录税务申报系统,具体操作步骤如下图所示:
![](https://www.ky365.com.cn/Upload/20194301-10183739255.png)
![](https://www.ky365.com.cn/Upload/20194302-10184784345.png)
![](https://www.ky365.com.cn/Upload/20194303-10185473980.png)
四、增值税申报表填写
4.1、附表1:A公司开具增值税普通发票,按照开具其他发票所在第3、4列,将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次,其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%)。如下图所示:
![](https://www.ky365.com.cn/Upload/20194304-10190151505.png)
![](https://www.ky365.com.cn/Upload/20194305-10191090089.png)
![](https://www.ky365.com.cn/Upload/20194306-10191826129.png)
![](https://www.ky365.com.cn/Upload/20194307-10192644265.png)
五、会计分录
A公司机器设备原值174964元,已经计提折旧166215.80元,销售价格33000元,应缴纳的增值税为640.78元(33000÷1.03×2%=640.78)。会计分录如下图所示:
![](https://www.ky365.com.cn/Upload/20194308-10193457748.png)
![](https://www.ky365.com.cn/Upload/20194309-10194116076.png)
1、增值税销售自己使用过的固定资产和物品征税规定
编辑人:陈 航 陈桂芳 彭银莲
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