摘要：正常企业适用25%的企业所得税税率,为什么审计人员对计提坏账相应的递延所得税资产选择15%的企业所得税税率呢？递延所得税资产和递延所得税负债所适用的所得税税率该依据什么来判断?
问:企业目前适用25%企业所得税税率，可是审计人员认为计提坏账相应的递延所得税资产应适用15%企业所得税税率，为什么?
答：递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
根据《企业会计准则第18号---所得税》第十七条规定：“资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量；适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。”
审计人员之所以认为应适用15%企业所得税税率，是因为该笔计提坏账的应收账款预计在未来3年很可能收回，而且企业目前正在申请高新技术企业资格，且基本确定会审批通过。根据《企业会计准则第18号---所得税》第十七条规定，确认递延所得税资产应当以预期收回该资产期间的适用所得税税率为基础计算确定，因此计提递延所得税资产适用15%的税率。
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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