外购材料用于工程业务如何确认成本和收入

问：我公司提供建筑安装，采购的材料和海尔空调都是用于建安工程的，但是没有开销售发票给对方（只有建安发票），这样没有明确证据来提现该工程用了多少材料和空调，款是对方统一付工程款（工程款里包含材料和海尔空调），但是没有销售发票我们怎么核算材料和空调的成本和收入呢？

回复：贵公司提供建筑业劳务，工程所用材料不属于自产货物，应缴纳营业税。材料和空调均属于工程成本，不需要单独确认收入。

根据《营业税暂行条例实施细则》第七条，纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。

根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条，除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

政策链接：

建筑业

https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=568

编辑：陈 航 陈晴清

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