问：子女教育费能否在企业所得税前扣除？
答：外籍人员发生的子女教育费，不能在企业所得税前扣除,可以免个税。（提醒：免个税不意味着也可以在企业所得税前扣除，个税和企业所得税是不同的税种，不可混为一谈。）
非外籍人员发生的子女教育费，不能在企业所得税前扣除。
建议：可以直接做成员工工资，会计上确认为工资薪金。
1、《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第二十七条规定,企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
根据国税函[2008]159号文,相关性和合理性是企业所得税税前扣除的基本要求和重要条件。实施条例规定，支出税前扣除的相关性是指与取得收入直接相关的支出。对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析，而不是看费用支出的结果。如企业经理人员因个人原因发生的法律诉讼，虽然经理人员摆脱法律纠纷有利于其全身心投入企业的经营管理，结果可能确实对企业经营会有好处，但这些诉讼费用从性质和根源上分析属于经理人员的个人支出，因而不允许作为企业的支出在税前扣除。
2、根据国税函[2009]3号文，关于职工福利费扣除问题，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
（1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
综上，企业为高管支付的子女教育费与企业取得收入并不直接相关，而且也不属于员工福利费的列支范围。故不能在企业所得税前扣除。
政策链接：
税前扣除基本规定
https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=924
职工福利费
https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=37
编辑：陈 航 陈晴清
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