案例：A公司为一家工程公司，因经营不善，老板打算将公司注销，截止2020年9月30日，公司账上还存在无法收回的应收账款和其他应收款合计金额291,933.59元，其他应付款1,160.00元未付，年末未分配利润220,771.68元，截止2020年9月30日当年的净利润是-53,438.48元，报表如下图所示：
A公司若想顺利注销，该如何处理账上的问题？
解析：
1、应收账款和其他应收款合计291,933.59元，经过多次催收后，确认无法收回，形成坏账，建议做资产减值损失处理，若无法满足企业所得税前扣除的条件，则不在企业所得税汇算前扣除，对冲未分配利润220,771.68元后，期末未分配利润为-71,161.91元（假设当年度汇算不存在调增调减），A公司无需缴纳企业所得税、个人所得税。
2、其他应付款1,160.00元，如确认无需支付，建议转营业外收入，A公司的亏损可以覆盖此项收入。
3、应交税金11,151.75元，货币资金不够支付，建议从股东借款支付，挂账的股东借款无法还款，转为营业外收入，只要保证公司的亏损可以覆盖此收入。
通过以上操作，最终的报表会变成如下所示：
A公司若想顺利注销，该如何处理账上的问题？
解析：
1、应收账款和其他应收款合计291,933.59元，经过多次催收后，确认无法收回，形成坏账，建议做资产减值损失处理，若无法满足企业所得税前扣除的条件，则不在企业所得税汇算前扣除，对冲未分配利润220,771.68元后，期末未分配利润为-71,161.91元（假设当年度汇算不存在调增调减），A公司无需缴纳企业所得税、个人所得税。
2、其他应付款1,160.00元，如确认无需支付，建议转营业外收入，A公司的亏损可以覆盖此项收入。
3、应交税金11,151.75元，货币资金不够支付，建议从股东借款支付，挂账的股东借款无法还款，转为营业外收入，只要保证公司的亏损可以覆盖此收入。
通过以上操作，最终的报表会变成如下所示：
综上，通过以上操作，将科目清理干净，注销时减少很多繁琐的流程。
建议：1、A公司若符合简易注销的条件，通过以上操作将账务处理完成后，可通过简易注销方式注销，无需通过税务管理员审批，方便快捷。
2、若A公司欠债比较多（假设其他应付款或应付账款挂账金额大，无法消除），可通过增资的方式将债务消除。
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编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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