A公司为一家芯片研发公司，于2020年2月成立，前期处于研发投入阶段，截止2021年12月31日未产生销售收入，但因为技术先进，于2021年8月获得政府的补助款200万，2021年3月取得个税代扣代缴2%的补贴款1.5万元，A公司在2021年期间未出现税收上的逾期纳税行为，也未出现其他违法行为，A公司在2022年4月前针对2021年的纳税信用评级是否可以评为B级？
一、A公司在2022年4月前针对2021年的纳税信用评级不可以评为B级，依据如下：
1、根据国家税务总局公告2014年第40号：第十八条 纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
第二十三条 税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。
2、根据国家税务总局公告2018年第8号：三、增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：
（一）新设立企业。
（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
虽然A公司在2021年有获得政府补助款200万，个税代扣代缴2%的补贴款1.5万元，但都属于营业外收入，不属于A公司的生产经营业务收入。实务操作中，税务机关在核实企业纳税信用评级时，对收入的核准是通过年度企业所得税申报表中——一般企业收入明细表中的营业收入核实是否有生产经营收入，明细表如下：
若企业当年有生产经营收入，没有违法违纪等特殊事项，税务机关在第二年4月30日前对上一年的纳税信用评级大概率能够评为B级。
二、实务操作中，纳税信用评级直接影响到企业的期末留抵税额退税，因此，在企业期末留抵税额比较大的情况下，要特别注意维护企业的纳税信用评级。
若企业存在视同销售收入的情况，且不属于进入管理费用--福利费、管理费用--招待费等管理费用、销售费用项下的视同销售收入，申报企业所得税年报时，忘记申报，应在第二年4月30日，税务机关进行纳税信用评级前，及时更正申报企业所得税申报表中---一般企业收入明细表，可不影响税务机关对纳税信用评级的评定。若税务机关已评定上一年的纳税信用评级，此时只能申请纳税信用评级复评，税务机关收到复评申请，会下户核实企业的真实情况，符合条件的将重新评级。
编辑人：陈 航 陈桂芳 张青云
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