提供跨境服务如何核算增值税和开具发票

问：提供跨境服务免征增值税的，其增值税核算和开具发票有何要求？

答：根据增值税暂行条例第十条规定，用于免征增值税项目的进项税金不得从销项税额中抵扣。第十六条规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

因此，纳税人提供跨境服务免征增值税的，应单独核算跨境服务的销售额，未分别核算的，不得免税。

增值税暂行条例实施细则第二十六条规定，适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋非增值税应税劳务营业额＋免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额＋当期全部营业额）。

纳税人提供跨境应税服务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。

编辑：陈 航 陈晴清

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