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摘要:公司员工通过其他公司代发工资和代扣五险一金,是否可以企业所得税税前扣除?

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问:A公司通过B公司代发员工工资和代缴五险一金,A公司要付款给B公司,A公司付款时入帐的附件是什么?如何才可税前列支?
答:B公司需要区分是劳务派遣公司还是其他公司。
第一种情况:B公司是劳务派遣公司
A公司员工通过B公司代发放工资及代缴纳五险一金,A公司凭B公司开具的劳务费发票支付劳务费,并且以A公司与B公司签订的合同、银行转款凭证及B公司开具的发票作为入账时的附件,才可以在企业所得税税前列支。
第二种情况:B公司是其他公司
根据企业所得税法第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”
因此,如果员工与企业签订劳动合同,支付工资缴纳五险一金属于公司合理的支出,该支出可以在企业所得税税前扣除。
A公司员工通过B公司发放工资、缴纳五险一金,A公司凭与B公司签订的代收代付协议支付工资和五险一金,并且以代收代付的协议、银行转款凭证、B公司社保明细申报表和银行扣五险一金单据复印件作为入账时的附件,才可以在企业所得税税前列支。
第二种做法较为“怪异”,为避免税务检查时出现不必要的麻烦,A公司需要与在B公司发放工资、缴纳五险一金的员工签署劳动合同,并且与B公司签订代收代付协议,A公司工资表上有这些人员名单,同时取得B公司社保明细申报表、银行扣五险一金单据复印件作为税务备查资料留档。
提醒:企业采用第二种方式存在被税务调增的风险,建议企业在实际操作过程中采用第一种方式代发工资和代缴五险一金。


企业所得税工资薪金规定

编辑人:陈 航 陈桂芳 彭银莲

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