企业注销时如何处置账上留抵的增值税进项税金？

企业注销时，所有的税款都必须缴纳完成，增值税进项税金若留在账上，需要办理退税手续。退税过程较为繁琐，轻则企业需写报告或说明，重则让企业企业提供账簿、凭证到税务进行核实，税务风险较大。
Ａ企业在办理注销时，增值税进项税金留抵在账上（详见图一），该如何处理？

图一
方案有两种，具体如下：
方案一：做一笔无票收入让增值税销项税金等于或略大于留抵的进项税金，平进平出不交增值税或者交少量增值税，留抵的进项税金就“消化”干净了。
方案二：做增值税进项税金转出，Ａ企业主动放弃这部分税款作为损失也是可以的，这样增值税留抵的进项税金也处理干净。
增值税进项转出对应会计分录如下：
借：营业外支出
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出
以上两种方案适用小金额的增值税进项留抵，增值税进项留抵金额较大时不建议使用，企业应找出导致增值税进项留抵金额较大的原因，如账上留有库存和固定资产等，企业要提前做好处置方案，方可顺利注销。
特别提醒：企业注销时，提供给税务的资产负债表上除了货币资金、实收资本和未分配利润这三个会计科目可以留有余额，其他会计科目余额必须为0。

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

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