企业取得国内旅客运输服务票据要如何抵扣增值税

A公司为一般纳税人，2019年6月份支付员工差旅费报销的动车车票及飞机票，合计金额为8,756.00元，问A公司要如何抵扣增值税？
答：国内旅客运输服务票据抵扣增值税需要以下两步:
第一步：计算进项税额
根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文第六点规定：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

因此，我们可以计算出动车车票和飞机票的进行税额=8,756.00÷（1+9%）×9%=722.97元。

第二步，申报表填写
国内旅客运输服务的票据无法进行进行发票认证，因此，需要我们手动填写在《增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进行税额明细）》表的第8b栏和第10栏，填好后当期申报抵扣进项税额合计金额会自动计算。如下图所示：

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

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