旅游公司的账务处理选择

问：旅游服务企业账务应如何处理？

答：旅游服务企业账务处理有两种情况，企业可根据实际情况进行选择：

第一种：全额开票：

（1）确认收入：

借：应收账款

贷：主营业务收入（不含税）

应交税金-----应交增值税（3%税率）

（2）收到成本发票：

财会[2012]13号文件规定：小规模纳税人提供应税服务，对于允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目;企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

借：主营业务成本（不含税，计算公式：含税金额/（1+3%））

应交税金----应交增值税（计算公式：含税金额/（1+3%）*3%）

贷：应付账款

备注：小规模不存在进项抵扣的问题，相应的取得成本发票不论税率是多少，都应按3%税率换算成本和税金。

第二种：差额开票

（1）确认收入：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税金----应交增值税

其他应付款

（2）收到成本发票：

借：其他应付款

贷：应付账款

编辑：陈 航 郑静媛

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