无法收回的员工借款的税前扣除

问：我公司在以前年度借款给本公司员工用于个人支出，三年后仍无法收回。如果公司确认该笔款项无法收回，是否可将其作为债权性投资损失在计算企业所得税时进行税前扣除？

答：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定，第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）（以下简称《通知》）的规定，制定本办法。

第三条 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。

第四十六条 下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：

（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；

（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；

（三）行政干预逃废或悬空的企业债权；

（四）企业未向债务人和担保人追偿的债权；

（五）企业发生非经营活动的债权；

（六）其他不应当核销的企业债权和股权。

贵公司将借款给本企业员工用于个人支出，属于非经营活动的债权。因此，即使无法收回，造成了借款损失，也不能在企业所得税税前扣除。

编辑：陈航 陈晴清

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