A公司为一家砂浆制造企业，B 公司拟收购A公司，由于A公司账务数据不规范、不完整，导致无法出具尽调报告。经过对 A公司业务模式、生产流程的调查，制定以下方法来还原A公司的利润表：
1、营业收入：通过销售合同、销售出库单、运输单确认销售收入，收集对公账户与个人储蓄卡收取的客户付款记录，对销售收入加以比对，期末未收款部分以向客户发放询证函方式确认。
2、营业成本：按照每种砂浆消耗的标准料工费，结合销售产品的数量计算销售成本。结合销售产品对砂浆进行品类划分，如砌筑砂浆、抹灰砂浆、地面砂浆、普通防水砂浆、特种砂浆等。以销售的砌筑砂浆为例：
原材料=生产每吨砌筑砂浆需要的（水泥、粉煤灰、矿渣粉、细集料和添加剂按一定比例配比的数量+损耗量）*（水泥、粉煤灰、矿渣粉、细集料和添加剂）单价*砌筑砂浆的销售吨数；
人工费=生产工人的工资总额/全部销售收入*砌筑砂浆销售收入；
电费=总用电额/全部销售收入*砌筑砂浆销售收入；
水费与电费计算方法一致；
折旧费用=折旧总额/全部销售收入*砌筑砂浆销售收入；
根据砂浆配比不同的原材料，并通过收入占比计算人工费、电费、水费和折旧费，由此类推计算出其他品类砂浆的生产成本；
3、管理费用与销售费用根据账列数据，确认其真实性、合理性和合法性。
4、固定资产：实地盘点确认数量正确性，固定资产金额根据采购发票、公司银行账户支付记录和个人储蓄卡支付记录确认，根据确认后的固定资产金额计算折旧金额。
以上所有数据的计算均基于企业经营合法合规，所有原材料、制造费用、固定资产采购、人工费用、管理费用及销售费用支出均取得发票。
编辑人：陈航 陈桂芳 彭银莲
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