A医疗科技有限公司（以下简称A公司），主营为销售试剂及耗材，2020年7月发出商品金额为50万元，经核实，发出商品的明细如下：
2020年1月销售给B医院试剂成本价为15万元，2020年1月送往B医院的试剂已全部使用，2020年2月3日A公司工程师和B医院核对完上月使用数量，因B医院对接人被派外地支援，新负责人不肯配合这批试剂的发票接收及请款事宜，导致A公司无法开票。
2020年2月C代理商支付货款45万元，2020年3月C代理商完成提货，试剂成本价为35万元，A公司2月也向C代理商购买其代理的产品20万元，因其迟迟不肯开票给A公司，A公司为索要发票也暂不给予开票，待C代理商给A公司开票时，A公司再给C代理商开票。
A公司与客户签订的合同主要条款如下：
B医院：
C代理商：
截止2020年7月，A公司仍未申报发出商品的收入，问A公司做法对吗？
答：
一、A公司的作法不对，A公司应在以下时点确认收入：
1、A公司与B医院的销售收入：以合同约定的收款日期确认收入，合同约定B医院应在2020年3月3日号前支付货款，所以A公司应在2020年3月份确认B医院销售收入。
2、A公司与C代理商的销售收入：以A公司货物发出时确认收入，2020年3月C代理商完成提货，所以A公司应在3月份确认C代理商销售收入。
客户不配合开票或不打款不能成为A公司不申报交税的合法理由，A公司应按税法规定的时限内确认收入并申报收入，如客户不配合开票时，A公司应在确认收入的当月先申报无票收入，待未来可以开票后再进行补开票，开票当月冲减无票收入。
二、依据文件如下
文件一 《企业所得税法实施条例》第二十三条：“企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；”
文件二 《增值税暂行条例》第十九条：“增值税纳税义务发生时间：（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”
文件三 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天”
文件四 企业会计准则第14号——收入（财会[2017]22号）第十三条规定：“对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：
（一）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。
（二）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。
（三）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。
（四）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。
（五）客户已接受该商品。
（六）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。”
三、注意事项
1、发出商品是临时过渡性科目，企业长期使用这个科目时，要注意发出商品是否符合收入确认的条件，企业需提供销售合同、出货单、过磅单、验收单、产品质量检测报告等进行佐证，如符合收入确认条件，应及时确认收入。
2、企业应建立备查账，登记发出商品确认收入的进度。因异常导致延迟确认收入时，企业应收集相应的佐证资料，如产品质量问题、货物运输途中毁损、客户拒收说明等。
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
以上就是关于"案例解析发出商品什么时候确认收入"的相关内容介绍，希望对您有所帮助，更多关于实用好用的财税知识，敬请关注会易网
注册就送无门槛现金券
入驻会易网名家，你发文章，我送钱
分享知识，坐等收益
