问：一家一般纳税人的酒店A公司因经营不善需要注销，该酒店经营用房产系租赁，租赁期还有一年到期。账上还留有酒店装修费100万元的长期待摊费用未摊销，A、B企业属于同一法人控制，现将装修费转移给另外一家B酒店收取110万元的装修费，房东与B酒店重新签订租赁合同。那A公司如何缴税以及计入长期待摊费用的装修费如何账务处理？
答：文件一：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（财税[2016]36号）附：销售服务、无形资产、不动产注释规定：“
二、销售无形资产
其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。”
文件二：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（财税[2016]36号）附：营业税改征增值税试点实施办法的规定：“
第十五条 增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。”
因此，长期待摊费用是一项资产也可以销售，销售长期待摊费用实际是销售酒店装修的经营权，所以装修费按照其他权益性无形资产缴纳6%增值税。A公司开具专用发票时发票项目为“其他权益性无形资产”。具体会计分录如下：
（1）销售装修费时
借：银行存款 110
贷：长期待摊费用 100
应交税费-应交增值税-销项税额 6.23 （110/1.06*6%）
营业外收入 3.77
（2）计提附加税费时会计分录：
借：营业外支出 0.75
贷：应交税费-应交城市维护建设税 0.44（6.23*7%）
应交税费-应交教育费附加 0.19（6.23*3%）
应交税费-应交地方教育费附加 0.12（6.23*2%）
（3）缴纳税费时会计分录：
借：应交税费-应交增值税-已交税金 6.23
应交税费-应交城市维护建设税 0.44
应交税费-应交教育费附加 0.19
应交税费-应交地方教育费附加 0.12
贷：银行存款 6.98
编辑人：陈 航 陈桂芳
以上就是关于"公司注销时转让未摊完的装修费如何缴税及账务处理"的相关内容介绍，希望对您有所帮助，更多关于实用好用的财税知识，敬请关注会易网
注册就送无门槛现金券
入驻会易网名家，你发文章，我送钱
分享知识，坐等收益
