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摘要: 劳务派遣企业究竟应该如何缴纳增值税?是应按照收入总额计征收入缴纳增值税?还是应按照差额确认增值税?二者之间的税务处理存在哪些区别?劳务派遣企业究竟应该如何缴纳增值税? 劳务派遣企业确认如何缴纳增值税可根据派遣企业为当事人,还...

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劳务派遣企业究竟应该如何缴纳增值税?是应按照收入总额计征收入缴纳增值税?还是应按照差额确认增值税?二者之间的税务处理存在哪些区别?

劳务派遣企业究竟应该如何缴纳增值税?

劳务派遣企业确认如何缴纳增值税可根据派遣企业为当事人,还是代理人确认;如为当事人增按照收入总额缴纳增值税,反之则按照代理人确认按照差额缴纳增值税。确认派遣企业属于当事人还是代理人通过以下4方面判断。

(1)确定派遣企业是否对被派遣员工的服务质量负有首要责任,如被派遣员工劳务质量受用工企业的考核且接受劳务公司负责,则表明派遣公司是代理人;反之,被派遣员工劳务质量考核由派遣企业承担则为当事人。

(2)确定派遣公司是否承担了被派遣员工服务的风险和报酬,如果合同约定无论用工公司是否接受被派遣员工的服务,派遣公司都必须向该被派遣员工支付报酬,则表明派遣公司承担了与该项服务相关的“风险和报酬”为当事人。

(3)确定派遣公司是否能够自主决定提供服务的价格,或者能够改变所提供的服务。

(4)确定派遣公司是否承担该交易事项的信用风险;如果用工公司不能支付被派遣员工的工资、社会保险费用和其他具有薪酬性质的费用,派遣公司是否负有垫付该部分支出的义务,并且只能以债权人的身份向B公司进行追偿。如果A公司承担信用风险,则表明A公司是当事人。

二者之间的税务处理存在哪些区别?

选择不同的缴纳方式主要有四个区别,第一是计税税基不同、第二是计税方式不同,第三是计税税率不同,第四是开具发票形式不同;详细可见下表。

编辑:陈 航 郑静媛

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