A公司于2022年12月购买了一块工业用地，委托施工企业B公司建设工业厂房（容积率1），A公司于2023年12月完成厂房验收手续，并于2024年4月办理了房产证，且在税务系统采集了厂房的房源信息、登记了房产税税种。2024年4月厂房对外出租，租赁协议约定给予租户3个月免租期，A公司给予租户的3个月免租期是否缴纳房产税？若要缴纳房产税，如何缴纳？A公司应从什么时间点开始缴纳房产税？
一、A公司给予租户的3个月免租期需要缴纳房产税，按照房产原值（即从价方式）缴纳房产税。
根据文件一：财税[2010]121号：二、关于出租房产免收租金期间房产税问题。对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 三、关于将地价计入房产原值征收房产税问题。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
文件二：财税[2008]152号文：关于房产原值如何确定的问题。
对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
因此，A公司给予租户的3个月免租期需要缴纳房产税，按照房产原值（即从价方式）缴纳房产税。
提醒：会计入账时，购买的土地可能进入无形资产科目中，计算房产税时，也应并入房产原值缴纳房产税。
二、A公司应从办理验收手续之次月起缴纳房产税。
根据财税地字[1986]8号文：纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起征收房产税。
因此A公司缴纳房产税--从价计征应从2023年12月完成厂房验收手续的次月2024年1月开始缴纳房产税。而不能够从办理产权证的2024年4月开始缴纳房产税。
延伸：A公司在申报房产税前，需要在税务系统录入房源信息，比如房产面积、租赁面积、自用面积等，录入房源信息过程中，填写房产税的所属期需与实际申报的所属期一致，否则会导致税务系统预警。
编辑：陈航 林芳
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