案例1：假设A企业2023年为小规模纳税人，2023年年度自行申报销售额为：120万，2023年12月税务机关检查发现，该企业2023年隐匿收入500万，A企业隐匿收入500万按小规模纳税人适用税率补缴增值税，还是按一般纳税人适用税率补缴增值税？
政策文件一:《税总函[2015]311号 》国家税务总局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的批复，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)、《国家税务总局关于明确<增值税一般纳税人资格认定管理办法>若干条款处理意见的通知》(国税函[2010]139号)有关规定，批复如下：
稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，以界定增值税小规模纳税人年应税销售额。
纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作《税务事项通知书》予以告知。
纳税人在《税务事项通知书》规定时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，其《税务事项通知书》规定时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。税务机关送达的《税务事项通知书》规定时限届满之前的销售额，应按小规模纳税人简易计税方法，依3%征收率计算应纳税额。
政策文件二：《国家税务总局公告2018年第6号 》国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告，《办法》第二条所称“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。
根据以上文件，A企业增值税按小规模纳税人适用税率补缴增值税，滞纳金按收入发生的当月申报，正常计算收取滞纳金，
案例2：A企业2023年11月前为小规模纳税人，2023年12月申请为一般纳税人，2023年年度自行申报销售额为：120万，2023年12月税务机关检查发现，该企业2023年11月隐匿收入500万，A企业隐匿收入500万按小规模纳税人适用税率补缴增值税，还是按一般纳税人适用税率补缴增值税？
根据以上文件规定，“稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，以界定增值税小规模纳税人年应税销售额”，根据此条款来认定企业查补后是否为一般纳税人，因此A企业少报收入在小规模期间，仍按小规模企业适用税率补缴增值税。
案例3：A企业以前年度有可弥补亏损，查补是否可以用以前年度亏损弥补？
政策文件：
根据以上文件规定，A企业查补企业所得税应纳税所得额，可以用以前年度亏损弥补。
编辑人：陈 航 陈桂芳 林芳
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