股东实际分红金额与应分红金额不一致怎么办

A投资公司，注册资本金为1000万元，经营范围为对工业、农业、服务业、高新产业的投资，股东为B投资公司、C投资公司、自然人张三和自然人李四。如下图：

2015年，A投资公司对H公司进行投资，投资金额9000万元，A投资公司的投资款项来源明细为：

2019年，H公司分红600万元，A公司收到600万元分红款后，将分红款归还借款，还款明细为：

问：A投资公司的做法是否存在税收风险？
答：B公司和C公司为法人公司，根据《企业所得税法》第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，所以B公司和C公司从A公司取得的分红所得税免征企业所得税。
张三和李四实际应分红款各为100万元，账面的分红款各为150万元，将导致张三和李四分别需多缴纳个税为（150-100）×20%=10万元。差异的原因为A投资公司对外投资时，不以实收资本金的比例对外投资，而是以股东借款形式对外投资，造成股东实际分红金额与账面应分红金额不一致，明细如下：

解决方案：
A投资公司进行增资，将A投资公司股东持股比例变更成实际对外投资的比例。增资后投资款项来源明细为：

增资后股东实际分红金额与账面应分红金额明细如下：

政策链接：
1、企业所得税股息 红利收入规定

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

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