增值税货物之适用13%税率的部分货物税目注释

1、纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]。

摘自《增值税暂行条例》第二条

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
九、本公告自2019年4月1日起执行。
特此公告。

摘自财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文

为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。 [根根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。]。

六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。

摘自财税〔2018〕32号文

2、集邮商品，包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品。

摘自财税字[1994]26号文

3、根据财政部、国家税务总局《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）的规定，农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。从淀粉的生产工艺流程等方面看，淀粉不属于农业产品的范围，应按照17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]的税率征收增值税。

摘自国税函 [1996]744号文

4、经国务院决定，从今年5月1日起，提高柴油等成品油出厂价格，但对中国石化总公司所属生产企业5、6月份供应的97万吨农用柴油，在7月份前仍按原计划内平价330元供应，企业发生的亏损由中央财政采取价差补贴的办法予以解决，即由财政部根据实际销售数量按每吨定额1570元集中办理价差返还。企业收到财政返还的价差款后，应并入企业的销售收入，并按照增值税17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]的税率计算补缴增值税，及按规定补交城市维护建设税和教育费附加。

摘自财税字[1994]37号文

5、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

摘自财税[2008]170号文

6、人体血液的增值税适用税率为17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]。

摘自国税函[2009]456号文

7、复合胶是以新鲜橡胶液为主要原料，经过压片、造粒、烤干等工序加工生产的橡胶制品。因此，复合胶不属于《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）规定的“天然橡胶”产品，适用增值税税率应为17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]。

摘自国税函[2009]453号文

8、麦芽不属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）规定的农业产品范围，应适用17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]的增值税税率。

摘自国税函[2009]177号文

9、桶装饮用水，根据《财政部国家税务总局关于自来水征收增值税问题的通知》（财税字[1994]14号）[此依据文件已作废，新文件为财税[2009]9号]规定，增值税一般纳税人销售自来水可按6%征收率征收增值税[根据财税[2014]57号文调整为“依照3%征收率”]。桶装饮用水不属于自来水，应按照17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]的适用税率征收增值税。

摘自国税函[2008]953号文

10、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]。

金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。

本通知自2009年1月1日起执行。

摘自财税[2008]171号文

11、根据《国家税务总局关于〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》(国税发[1993］151号)对“食用植物油”的注释，薄荷油未包括在内，因此，薄荷油应按17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]的税率征收增值税。

摘自国税函[2001]248号文

12、天然二氧化碳不属于天然气，不应比照天然气征税，仍应按17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]的适用税率征收增值税。

摘自国税函[2003]1324号文

13、日用卫生用药，用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等），不属于增值税“农药”的范围，应按17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]的税率征税。

摘自国税发[1995]192号文

14、人发不属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）规定的农业产品范围，应适用17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]的增值税税率。

摘自国税函[2009]625号文

15、皂脚是碱炼动植物油脂时的副产品，不能食用，主要用作化学工业原料。因此，皂脚不属于食用植物油，也不属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）中农业产品的范围，应按照17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%]；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。的税率征收增值税。

摘自国家税务总局令2011年第20号文

为明确政策，公平税负，现就巴氏杀菌乳、灭菌乳和调制乳的增值税适用税率问题公告如下：

按照《食品安全国家标准——巴氏杀菌乳》（GB19645——2010）生产的巴氏杀菌乳和按照《食品安全国家标准——灭菌乳》（GB25190——2010）生产的灭菌乳，均属于初级农业产品，可依照《农业产品征收范围注释》中的鲜奶按13%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由13%调整为10%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用10%税率的，税率调整为9%。]的税率征收增值税；

按照《食品安全国家标准——调制乳》（GB25191——2010）生产的调制乳，不属于初级农业产品，应按照17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]税率征收增值税。

本公告自公布之日起施行。《国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复》（国税函[2005]676号）同时废止。

摘自国家税务总局公告2011年第38号文

环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油的征税范围，应适用17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]增值税税率。

环氧大豆油是将大豆油滴加双氧水后经过环氧反应、水洗、减压脱水等工序后形成的产品。

氢化植物油是将普通植物油在一定温度和压力下经过加氢、催化等工序后形成的产品。

本公告自2011年8月1日起执行。

摘自国家税务总局公告2011年第43号文

为统一政策，公平税负，现将部分玉米深加工产品增值税税率问题公告如下：

根据现行增值税政策规定，玉米胚芽属于《农业产品征税范围注释》中初级农产品的范围，适用13%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由13%调整为10%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用10%税率的，税率调整为9%。]的增值税税率；

玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税[2001]121号）中免税饲料的范围，适用17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]的增值税税率。

本公告自2012年5月1日起施行。

摘自国家税务总局公告2012年第11号文

为统一政策，公平税负，现将肉桂油、桉油、香茅油的增值税适用税率问题公告如下：

肉桂油、桉油、香茅油不属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）中农业产品的范围，其增值税适用税率为17%[根据财税〔2018〕32号文，2018年5月1日起税率由17%调整为16%；根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文，自2019年4月1日起原适用16%税率的，税率调整为13%。]。

本公告自2010年9月1日起施行。

摘自国家税务总局2010年第5号文

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