问：S企业因战略发展需要，计划2017年9月将子公司资产全部转让，子公司经评估后设备价值5000万元（设备购于2013年9月，进项税额已经全部抵扣），存货价值3000万元，经企业会计测算企业将缴纳增值税1161.89万元（计算：5000/1.17*1.17=726万元，3000/1.17*0.17=435.89万元）；请问是否有纳税筹划空间？
答：经会易网工作人员研究后，建议企业可根据“国家税务总局公告2011年第51号”、财税（2016）36号文附件2第一条第（二）款不征收增值税项目第5项规定，进行纳税筹划，税收筹划后缴纳节税1161.89元。
根据2011年第51号文规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。”
根据财税（2016）36号文附件2第一条第（二）款不征收增值税项目第5项规定在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
因此，企业可与买家协商将企业“债权、负债和劳动力”进行打包转让，重新协商对价。
企业重组注意事项：
1、重组后子公司必须注销，未注销不享受该政策。
2、必须是“债权、负债和劳动力”一起打包转让，支付对价。
3、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
4、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
5、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
政策链接：
重组- 会易网- 实用好用的税法知识库
https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=252
编辑：陈 航 郑静媛
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