A公司为一般纳税人，2006年设立，公司于2012年购入价值85万元的商业用房产，2006年至2015年均有经营收入200多万元，2016年至2018年均无营业收入，2018年8月A公司想注销登记，注销前将房产转让给法人代表。A公司自设立至今的凭证和账本因财务人员保管不当，全部丢失。问：注销A企业应注意哪些问题？
一、房产转让操作步骤
1、转让账上的不动产：因原始票据丢失，需要到不动产交易中心调取原始购房发票。
2、申报转让不动产税费：在房产所在地的税务局缴纳增值税和土地增值税，在A公司属地的税务局缴纳企业所得税，具体如下：
（1）增值税
2016年4月30日前购入的不动产，增值税可以按照5%简易征收，以取得的全部价款和价外费用为销售额。
采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。
（2）土地增值税
土地增值税=增值额×适用税率=(收入-税法允许扣除项目)×适用税率
（3）企业所得税
房产属于2012年购入，到2018年8月，摊销折旧的年限为6年，A公司应将房产原值及房产累计折旧的差额转入“固定资产清理”科目，再减去缴纳的税费，结余金额转“营业外收入”或“营业外支出”科目。
3、拿着缴税发票，到产权交易中心办理产权过户手续。
二、销售房产申报税费所需材料，如下图所示：
三、A公司注销税务登记需提供的资料及注意事项
1、应提供的资料如下：
1.1、当年及近三年的银行对账单
1.2、当年及近三年的财务报表
1.3、当年及近三年的缴税说明
1.4、房产缴税税单复印件
1.5、房产购房发票复印件
1.6、房产评估报告
2、注意事项
2.1、A公司可根据银行流水把2016年-2018年的账本、凭证补齐。
2.2、清理往来款，2018年期末会计科目只有货币资金、实收资本、未分配利润这3个科目有数据。
2.3、A公司的房产受让方是法人代表，可以与评估机构协商降低房产的评估价格，从而降低A公司及法人代表缴税金额。
2.4、A公司2018年有盈利时，可以弥补前5年的亏损。
2.5、A公司凭证、账簿丢失，存在补税及罚款的风险。依据如下：
《征管法》第六十条第(二)款规定，未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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