申报季度企业所得税要按照实际会计利润申报吗

问：S企业会计人员咨询，企业预计本年度亏损，季度发生盈利时可否按照亏损申报？

答：根据《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函〔2009〕34号）第一条规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。

根据上述规定，若企业按照季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。但纳入当地重点税源管理的企业，应按照主管局的规定进行预缴。

因此，季度发生盈利时，应按照实际会计利润申报企业所得税。

注意：企业不得以预计本年度亏损为由按亏损申报，否则存在涉税风险。

编辑：陈 航 郑静媛

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