什么情况下保险代理企业可以按照保险企业缴纳税费？

2019-03-26 14:31:34 发布标签： #保险 #代理 #企业 #个人 3379 1146

摘要：保险代理企业是否可以按照保险企业缴纳税费?

注册享利

A公司为福建厦门的一家保险代理公司，从事保险代理业务，需要支付保险代理人佣金，根据福建厦门税务局的规定，支付给保险代理人佣金，保险代理人需要到税务局代开发票给A公司，A公司的佣金支出才能在企业所得税前列支。同时，A公司需按照个人所得税-劳务报酬所得为保险代理人代扣代缴个人所得税。
如果按照福建福州税务局的规定，保险代理行业可以按照保险企业的税收规定缴纳税费，A公司支付给保险代理人的佣金，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税专用发票。A公司支付给保险代理人的佣金，可以扣除展业成本后，计算个人所得税，展业成本的比例为佣金收入的40%。
根据以上A公司遇到的问题，我们建议A公司将公司设到特定的区域，该区域的税务机关认定保险代理企业的税收可以按照保险企业所适用的税法缴纳税费。
以下我们做个分析，张三为A公司的保险代理人，2019年1月获得保险代理收入1万元，A公司设立在厦门与设立在福州缴纳税费的区别：
1、假设A公司注册地在厦门
（1）张三可以去税务局代开或者支付宝代开增值税普通发票给A企业，张三代开发票需要缴纳一下税费：

（2）A公司需要为张三代扣代缴个人所得税，个人所得税预扣如下：
【（10000/1.03-20.39-8.74-5.83）-（10000/1.03*20%）】*20%=1,546.41元
2、假设A公司注册地在福州
（1）张三可以去税务局代开增值税专用发票给A企业，A企业收到的增值税专用发票可以进项抵扣。张三代开发票需要缴纳以下税费：

（2）A公司需要为张三代扣代缴个人所得税，个人所得税预扣如下：
【（10000/1.03*60%-20.39-8.74-5.83）-（10000/1.03*20%）】*20%=769.71元
3、A企业在福州区域比在厦门区域少缴纳增值税291.26元，张三在福州区域比在厦门区域少预扣个人所得税776.70元。
4、年终张三办理年度综合所得汇算清缴时，应将保险佣金所得并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。
5、依据文件如下：
（1）国家税务总局公告2016年第45号文中第三条：接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。
（2）国家税务总局公告2016年第45号文中第二条：个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（以下简称“佣金收入”，不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。
（3）国家税务总局公告2018年第61号文中第八条：减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
（4）为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》，现予以发布，自2019年1月1日起施行。