背景介绍：
文件一：根据《财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2013〕87号）第二条规定：“自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。”
文件二：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第二十一条规定：销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。
福州a图书公司（以下简称：a公司）是一般纳税人，主营业务为图书的批发、零售。2017年7月份a公司图书批发、零售总收入为12,651.20元，会计在开具图书发票时，应选择0%的税率，误开了税率为11%的增值税普通发票。如下图所示：
会计在8月份发现发票税率错误时，开具了红字发票。如下图所示:
再重新开具正确的发票，如下图所示：
下面就此情况讲述如何报税处理。
所属期7月份的报税处理：
7月开具了税率为11%的错误发票，销售额为1,1397.48元，税额为1,253.72元。
按照错误的税率，将销售收入及税额填在表一属于11%税率的第4行第3--4栏，增值税纳税申报表(表一）填写如下图所示：
增值税纳税申报表主表填写如下图所示：
所属期8月份的报税处理：
8月份开具了两张发票，一张红字发票，销售额为-11,397.48元，税额为-1,253.72元。一张正确的发票，销售额为12,651.20元，税额为0.00元。
由于申报表内的数据只能填写正数金额，不能填写负数金额，所以红字发票的数据无法填列在申报表上，申报时只填写正确发票的数据，红字发票上的数据不填。
增值税申报表(表一)填写如下图所示：
增值税减免申报明细表填写如下图所示：
增值税纳税申报表主表填写如下图所示：
注意事项：
1.所属期8月的申报可以在网上自行申报，无需到窗口申报，但申报完需带上正确的申报表、公章以及金税盘去去税务窗口进行清卡操作。
2.若开具的红字发票是专票，需找税管员提交申请书，审批通过后去所属国税窗口清卡。
所属期2018年01月份的报税处理：
由于图书批发行业在2017年增值税都免税，开具红字发票多缴纳的税金在2017年不能抵减，所以2017年9-12月都按照所属期8月的报税处理流程来操作。
假设在2018年1月没有实施图书批发、零售环节免征增值税政策，适用税率为11%，开具了销售额为12,000.00元，税额为1,320.00元的发票。合并2017年08月红字发票的金额后，总销售额为602.52元，税额为66.28元。
增值税纳税申报表(表一)填写如下图所示：
增值税纳税申报表主表填写如下图所示：
注意事项：2018年01月纳税申报属异常清卡，需带上正确的申报表、公章以及金税盘去所属国税窗口清卡。
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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