A公司是主营小五金的一般纳税人公司，2017年11月29日会计先后开具两张红字发票分别是三明顺发公司和永安煤业公司，会计人员开票时把红字增值税专用发票信息编号两家“弄反了”，导致增值税发票右下角信息编号与红字信息表编号不一致（详见附件一）；当天重新开具了两家公司蓝字发票，永安煤业公司重新开具蓝字发票金额与原开票金额一致；三明顺发公司重新开具蓝字发票金额小于原开票金额，主要因为货品的型号有误，重新开具货品型号单价低，导致开票金额变少（详见附件二）。
2018年3月A公司被所属税务局核查，发现红字发票开具金额异常，要求A公司提供以下资料：
1、红字发票开具异常的说明报告
2、原开具的两张蓝字发票
3、开具的两张红字发票及分别对应红字通知书
4、重新开具的两张蓝字发票。
经过自查，笔者认为税务局核查主要因为以下两个方面：
一、A公司掉入的第一个“坑”，是因为同一天开具且开具号码前后连号，导致会计不小心将两家红字增值税专用发票信息编号弄反了，与其对应的红字信息表编号不一致。
建议：财务人员工作繁琐但仍必须保持认真谨慎的态度，毕竟“细节决定成败”；开具红字发票时候不要手工填红字发票信息表编号，可采用下载导入的功能，将出错机率降到最低。
二、A公司掉入的第二个“坑”，是因为三明顺发公司红字发票价税合计-8,068.00元，重新开具的蓝字发票价税合计金额5,678.00元；税务局核查人员要求提供说明为什么重新开具蓝字金额小于红字发票金额？会计解释：A公司因货品的型号有误，重新开具货品型号单价低，另外A公司还增加了一些品种众多价格较低的新货品，增加货品金额小于降低单价减少的金额，导致开票金额变少。小五金名称多、型号多导致提供给税务局的《红字发票开具异常说明报告》篇幅较冗长，补充提供红字发票的清单和重新开具蓝字发票的清单等，最终才得到税务“认可”。
建议：红字发票对应开具蓝字发票时候在原错误进行修改，不要增加新销售的货品，混在一起开具，红字发票与重新开具蓝字发票金额不一致，容易被税务作为红字发票开具金额异常比对不通过，后期解释说明难度也较大，笔者建议新增加货品另外开具较为妥帖。
附件一、
附件二
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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