A105100《企业重组纳税调整明细表》第11行“五、企业分立”。
分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。
一项企业重组交易符合多种重组类型的，由企业按照该交易的实质确定重组业务的具体类型。
1、一般性税务处理
企业分立除符合税法规定的特殊性税务处理条件，并选择采用特殊性税务处理，根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）的规定，企业分立，当事各方的企业所得税处理为：
(1) 被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。
(2)分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。
(3) 被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。
(4)被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
(5)企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
2、特殊性税务处理
企业分立符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009] 09号）第五条规定的企业重组特殊性税务处理条件的，交另各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理。即，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择特殊性税务处理，暂时不缴企业所得税。
(1)分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。
(2)被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。
(3)被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
(4)被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。
政策链接：
重组
https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=252
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