出口退税款是否需要缴纳企业所得税

A企业是一家新设立的外贸型出口退税企业，在收到第一笔退税款时候，财务人员很困惑：收到退税款是否计入营业外收入？需要缴纳企业所得税？
查找相关文件后A企业财务人员顿悟：收到的退税款计入“应收出口退税款” ，不需要缴纳企业所得税。
根据财税〔2008〕151号文出口退税款不属于会计损益，不属于收入总额，也不属于不征税收入，因此，不需要缴纳企业所得税。具体详见：企业出口退税款是否需要缴纳企业所得税https://www.ky365.com.cn/index/index/kydc?id=6535

举例说明如下：
A企业采购一批货物后出口，不含税采购金额为1000万元，增值税进项税额是130万元（税率13%），出口后美元折人民币的销售金额是1200万元，增值税的退税率是10%，具体会计处理如下：
1、采购货物时
借：库存商品1000万元
应交税费－应交增值税（进项税额） 130万元
贷：银行存款 1300万元
2、出口货物时
借：应收账款1200
贷：主营业务收入1200

借：主营业务成本1000
贷：库存商品1000

3、转出不能退税的增值税税额：1000*3%=30万元，退税金额是1000*10%=100万元。

借：主营业务成本 30
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 30
借：应收出口退税款100
贷：应交税费－应交增值税（出口退税）100

4、收到退税款
借：银行存款 100
贷：应收出口退税款100

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

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