审计调整后账务如何处理

问：审计人员按照权责发生制将2016年12月期末价值10万元的存货，确认收入并结转对应的成本，是否要更正申报增值税申报表、企业所得税补缴纳税费，另该笔分录应如何做？

答：16年度12月应进行更正增值税申报表、企业所得税，补缴税款。

根据描述，审计调整后，会计处理方式有两种：第一，为还原报表准确性，建议对16年度进行反结账，按照正常分录确认收入成本及税金，计入当年度损益，调整后账目与报表相符。在企业所得税汇算时，正常申报。

第二，次年修改，通过以前年度损益调整进行更正分录。

借：应收账款

贷：以前年度损益

应交税费-增值税（销项税额）

结转成本分录：

借：以前年度损益

贷：库存商品

补提税金及附加：

借：以前年度损益

贷：应交税费--城建税

贷：应交税费--教育附加

贷：应交税费--地方教育附加

所得税汇算时候，填写申报表根据审计调整依据对收入及成本费用进行调增调减申报。

日常工作中，我们更建议修改到16年度进行调整账务。

编辑：陈 航 郑静媛

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