建筑老项目已申报营业税未开具发票的如何处理

问：建筑企业4月30日前结束的老项目已申报营业税未开具发票，5月1日以后如何开票？

答：营改增试点纳税人已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票。具体操作如下：

（1）营改增试点纳税人已于4月30日前申报营业税或5月1日后补申报4月30日前应纳营业税，需开具发票的，可凭主管地税机关出具的《已申报缴纳营业税未开具发票证明》，通过税控系统自行开具增值税普通发票或向主管国税机关申请代开增值税普通发票。

（2）营改增试点纳税人补开的增值税普通发票，不需要缴纳增值税，也不需要填写在增值税纳税申报表上。申报时出现比对异常，由办税大厅工作人员根据地税机关出具的《已申报缴纳营业税未开具发票证明》做“一窗式”比对异常处理。

（3）营改增试点纳税人开具发票时，金额栏填写已缴营业税未开具发票的收入数额，税率栏填0，在备注栏注明“已缴纳营业税，补开营业税发票”。

政策链接：

营业税改增值税

https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=953

编辑：陈 航 陈晴清

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