一、申购基金操作过程及会计分录
A公司申购基金份额：
假设A公司于2023年11月25日通过直销或者代销机构申购兴全磐稳增利债券A，金额1亿零1千元，并选择现金分红方式，按照当日单位净值确认申购份额为：（100,001,000 - 1,000）/ 1.598 = 62,578,222.78 份，其中1000元为申购费。
借：交易性金融资产 100,000,000
投资收益 1,000
贷：银行存款 100,001,000
基金公司公告分红
2023年12月19日公告分红，权益登记日、除息日为12月22日，现金红利发放日为12月23 日，分配1.55元/10份。 因此，A公司于12月23日收到现金红利：0.155 * 62,578,222.78 = 9,699,624.53 元
借：银行存款 9,699,624.53
贷：投资收益 9,699,624.53
A公司赎回所有基金份额
A 公司于 12 月 28日赎回所有份额，按照当日单位净值确认金额应为：62,578,222.78 *1.450 = 90,738,423.03 元，扣除赎回费 90,738,423.03 * 0.1% = 90,738.42 元，赎回净额为90,738,423.03 - 90,738.42= 90,647,684.61 元。
借：银行存款 90,647,684.61
投资收益 9,352,315.39
贷：交易性金融资产 100,000,000
二、企业所得税申报：
1、基金分红免税
根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》【财税[2008]1号】，第二条关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策，第二款对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
基金公司宣告分红，A公司于12月23日收到现金红利：9,699,624.53元 ，填入企业所得税A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表中
2、购买基金赎回损失可税前扣除
根据国家税务总局公告2011年第25号文第二、第三条、第九条分别规定，企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失），企业资产损失所得税税前扣除
资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。
下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
A 公司于 12 月 28日赎回所有份额，投资损失 100,001,000.00 - 62,578,222.78（份数）* 1.450（每份赎回净值） - 90,738.42 （赎回费）=9,353,315.39元，可税前抵扣金额为9,353,315.39*25%= 2,338,328.85 ，填入企业所得税A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》
政策依据
企业所得税税收优惠之基金-会易网 (ky365.com.cn))
企业所得税成本费用资产损失-会易网 (ky365.com.cn)
编辑人：陈 航 陈桂芳 林芳
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