企业所得税征收方式由核定征收改为查账征收对固定资产的影响？

福建某建筑工程有限公司(以下简称A公司)在2019年12月之前的企业所得税征收方式为核定征收，2020年企业所得税改为查账征收。在2019年12月以前A公司陆陆续续购入固定资产，如:办公室空调、办公桌椅等，因A公司企业所得税按照核定征收，会计人员均未向销售方索取发票，而是以购买固定资产收款收据或无发票的报销单据入账(以下称简白条入账)。2020年因A公司企业所得税征收方式为查账征收，则A公司白条入账的固定资产当年计提的折旧能否在2020年度以及以后年度企业所得税汇算清缴时税前扣除？

答：以白条入账固定资产，计提的折旧在2020年度不能税前扣除,在2021年及以后年度能税前扣除。

根据国家税务总局公告2021年第17号文第四条规定，企业所得税核定征收改为查账征收后有关资产的税务处理问题

（一）企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同（协议）、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。

（二）企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。需要注意本公告适用于2021年及以后年度汇算清缴。

因此，核定征收改为查账征收的企业，在核定征收期间以白条入账的固定资产，计提的折旧在2021年及以后年度都能企业所得税前扣除。

编辑人：陈 航  陈桂芳  彭银莲

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