问：小规模旅游服务差额征税增值税申报表如何申报，如提供的服务差额征税税额小于三万是否可享受小微优惠政策？
答：（1）差额申报以实际案例展示。
甲企业从事旅游服务的小规模纳税人，2017年7月取得旅游收入50万元，其中包含向其他单位支付的住宿费10万、 交通费5万、餐饮费5万、门票10万，次月甲企业纳税申报具体操作如下：
根据规定：“试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。”
小规模纳税人提供旅游服务适用3%的税率。
（一）将差额扣除项目填入《增值税纳税申报（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》
1、 将差额扣除之前的 “全部含税收入”填入第5栏，金额500,000元；
2、 将本期产生的旅游成本发票填入第6栏“本期扣除额”中，金额300,000元；
3、 系统将自动换算出含税销售额，第7栏“含税销售额”显示金额200,000元；
4、 系统将自动换算出不含税销售额，第8栏“含税销售额”显示金额194,174.75元（200,000/1.03），点击保存。
（二）返回至《增值税纳税申报表》主表，不含税销售额系统自动跳转至第1栏第二列“服务、不动产和无形资产”中，显示金额194,174.75元。点击保存即可完成申报。
备注：选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（2）小规模纳税人提供符合差额征税政策的应税服务，如果同时符合小微企业优惠条件，不需要填写附列资料，可享受小微企业优惠政策。
根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）规定，《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用），第9栏“（四）免税销售额”填写“销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括出口免税销售额。应税行为有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。”因此，小规模提供符合差额征税政策的应税服务，如果同时享受小微企业优惠政策，填写主表第10栏时，应当填写差额扣除前的销售额。
编辑：陈 航 郑静媛
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