哪些企业适合由一般纳税人转为小规模纳税人

案例：a企业为贸易公司，一般纳税人企业，主营医疗设备，主要客户为医院，平均年收入不到500万，问a企业是否适合转为小规模纳税人？
企业选择一般纳税人还是小模纳主要根据客户经营需求及企业税负，a企业主要客户为医院，医院大多为事业单位，不需要专票，普票即可。现主要分析a企业税负情况：
1、假设a企业为一般纳税人，含税收入500万，含税成本350万,不考虑其他进项情况下应缴税金：
增值税：500/(1+13 %)*13% -350/(1+13%)*13%=17.26万
城建税：17.26*7%=1.21万
教育费附加：17.26*5%=0.86万
税金合计:17.26+1.21+0.86=19.33万
2、假设a企业为小规模纳税人，含税收入500万，含税成本350万,应缴税金：
增值税：500/(1+3%)*3%=14.56
城建税：14.56*7%=1.02万、
教育费附加：14.56*5%=0.73万
税金合计：14.56+1.02+0.73=16.31万
小规模比一般纳税人节税：3.02万
根据上述案例分析，小规模与一般纳税人税负衡点平为500/(1+13%)*13%-X=500/(1+3%)*3%=14.56
X=42.96
毛利率=（500/(1+13%)*13%-42.96）/57.52=25.31%
根据税负衡点得出a企业毛利率大于25.31%情况转为小规模企业税负更低。

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

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