亏本销售是否作进项税额转出

问：我公司以低于进货价的销售价销售库存商品。此情况是否属于增值税暂行条例中所说的“非正常损失”，是否需要作进项税额转出处理？

回复：《增值税暂行条例》（国务院令第538号）规定：

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

《增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：

第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

根据上述规定，“非正常损失的购进货物及相关的应税劳务”和“非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务”的进项税额不得从销项税额中抵扣。而“非正常损失”是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

对于贵公司由于市场需求发生变化导致的价格降低，不属于《增值税暂行条例》及其实施细则所规定的非正常损失的情形，不需要作进项税额转出处理。

知识索引：https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=451

编辑：陈航 陈晴清

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