如何申报不动产在建工程分期抵扣

问：17年2月将不动产的在建工程进项一次性抵扣,今年5月中旬税务局内部抽查发现要求我们自行更正申报，请问如何申报账务处理如何修改？如果因为分期抵扣导致增值税额与原先申报增加是否需要缴纳滞纳金？

答：根据问题描述，贵单位应到所属税务机关进行更正申报；一般纳税人增值税申报表填写除进项税额以外其他按照原申报表填写，进项税额更正填写方式如下：填写增值税表二中第九栏填写不动产进项全额；第十栏填写不动产进项60%部分保存后，填写增值税表五：第二列填写不动产进项全额；第三栏填写第一年可抵扣进项60%部分；第五列填写第二年可以抵扣进项部分40%部分即可。

账务更正处理：

借:应交税金-应交增值税-进项税金：(负数）进项税40%部分

贷：应交税金-应交增值税-待抵税金：进项税40%部分

如更正后增值税额增加的会产生滞纳金，滞纳金计算日期为2017年3月16日起至更正申报当天，按照税额的0.5%每天计征。

政策链接：

不动产进项税额抵扣

https://www.ky365.com.cn/index/index/kycs?id=1186

编辑：陈 航 郑静媛

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