共用电费增值税涉税问题

A公司为一般纳税人，将其向C公司承租的办公楼转租一部分给B小规模纳税人公司，双方约定在租赁期间电费共同承担，A公司取得电费发票采取分摊方式处理。那么A公司取得不属于自用部分电费发票进项税金是否需要进项转出？
假设A公司取得C公司开具13%电费发票含税金额2000元，不含税金额：1769.91元，税额：230.09元，其中A公司分摊900元，B公司分摊1100元。
A公司取得电费发票进项税额需要进项转出。A公司采用电费分割单方式处理，是一种代收代付行为，不涉及增值税，该部分取得的进项实际与企业经营无关。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。因此，不属于A公司自用部分进项税额需要进项转出。
A公司会计分录如下：
1、取得电费发票
借：管理费用---电费 669.91
应交税金--应交增值税--进项税金 230.09
其他应收款—B公司 1100
贷：银行存款---2000
2、非自用电费进项税额转出
借：管理费用---电费 126.55
贷：应交税金--应交增值税--进项税金转出 126.55

政策链接：
1、增值税进项税额的概念规定

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

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