A科技有限公司（以下简称A公司）是一家从事某银行APP开发的企业，有取得多项知识产权，2019年打算申请国家级高新技术企业，享受15%的企业所得税优惠政策和政府补贴。因此，咨询我司财务顾问人员事先判断其是否符合高新企业的申请条件，我们了解后发现，A公司从事某银行APP活动模块的研发，同时，某银行委托A公司负责采购货物开展兑换积分等特惠营销活动，活动回馈新老用户。2018年银行在采购货物成本的基础上加成一定比例全额开具服务费发票3,214,188.00元给A公司，A公司将采购的货物计入销售费用—促销费2,705,500.00元，按照视同销售收入加成10%缴纳增值税和企业所得税，我司了解后分析具体数据如下：
高新技术产品（服务）收入是企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域目录》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。技术性收入主要包括以下几个部分：技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入。A公司只是单纯代理采购商品，赚取中介费，与高新收入的定义不符。因此，银行结算采购货物部分服务费收入3,214,188.00不归属高新收入，调整后的高新收入为20,982,400.00-3,214,188.00=17,768,212.00元。
高新技术企业认定条件之一为高新技术产品（服务）收入比例占企业当年总收入的60%以上，若企业高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比例低于这个标准，则无法获得高新技术企业的认定，也不能享受高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税的优惠政策。《高新技术企业认定管理工作指引》第三条认定条件规定，总收入是指收入总额减去不征税收入，收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。因此，A公司高新技术企业认定条件中的总收入应按照企业所得税法收入31,347,900.00元确认，
综上所述，A公司高新技术产品（服务） 收入比例占企业当年总收入的56.68%，未达到60%的标准，不符合高新企业认定条件。
其实，A公司只是帮银行代购商品，中间的差价确认收入即可，现服务费收入确认过销售商品收入，视同销售收入又确认一道，与实际经营情况不符，并且重复征税增加企业的税收负担，建议新设一家子公司，将营销活动放在子公司，企业可以用A公司申请高新企业，此法可以降低总收入，同时提高A公司的高新收入占比。
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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