应付账款--暂估货款长期挂账之风险

福建A有限公司（以下简称：A公司）的应付账款中存在六十万的暂估货款，且是长期挂账，那么这种现象是否合理？
不合理，暂估货款长期挂账属于异常情况，是税务重点监控对象，具体如下：
一、企业出现暂估的原因及账务处理
暂估现象的出现是由于货到票未到的情况的存在，按照财会 [2016] 22号文规定：“一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账，下月初用红字冲销原暂估入账金额。”因此，月底时由于货到票未到，应将其暂估入库，会计分录如下：
借：原材料
贷：应付账款——暂估货款
发票到票时红冲该笔暂估货款，具体会计分录如下：
借：原材料
应付账款——暂估货款
应交税费——应交增值税——销项税额
贷：应付账款——xx客户
二、暂估货款长期挂账税务上的风险
1、如果交易是真实的，供应商的行为存在推迟交税的行为，税务可以要求补征供应商推迟交税期间的滞纳金。
2、如果交易是虚构的，税务将以此为突破口，核实后期到票交易的真实性。
3、如果次年5月31日前仍未收到暂估的发票，暂估成本在企业所得税前不能扣除，需进行纳税调增。编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲

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