居民企业及个人股权转让纳税地点确认

问：居民企业股权转让给企业、个人产生的所得，企业所得税纳税地点如何确认？

答：居民企业转让股权所得应在其机构所在地正常申报纳税。

居民企业转让股权所得不适用税法规定的第七条：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

......

（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

解读：

（1）实务操作中，居民企业转让股权取得收入，账务处理时已计入当期投资收益，在企业申报企业所得税时一并申报。

（2）该项规定并不是纳税地点判断依据，而是企业或其他单位、个人通过该政策判断，是否应在我国缴纳企业所得税。

问：个人股权转让给个人或居民企业产生的所得，个人所得税纳税地点如何确认？

答：应按照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第十九条规定：“个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。”

编辑：陈 航 郑静媛

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