A企业为科技公司，2020年11月份员工去上海出差，出差回来后，员工报销出差上海的核酸检测费用，问：员工检测核酸费用是否需要预扣预缴个人所得税？A企业能否税前列支该笔费用？
一、员工检测核酸费用是否需要预扣预缴个人所得税？
答：不需要
根据财政部 税务总局公告2020年第10号文第二条规定：“单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。”
因此，A企业为员工报销新冠核酸测试费用，不属于员工的工资、薪金所得，不征收员工的个人所得税。
二、A企业能否税前列支该笔核酸检测费？
答：可以
根据《劳动防护用品配备标准（试行）》第二条规定，本标准规定的劳动防护用品，是指在劳动过程中为保护劳动者的安全和健康，由用人单位提供的必需物品。用人单位应指导、督促劳动者在作业时正确使用。因此，劳保费主要是指发放给职工的劳保用品，均为实物发放。所以，核酸检测费不属于劳保费的核算范围，不计入劳保费。
又根据国税总局发布的《疫情防控税收优惠政策热点问答（第十二期）》第9条规定，企业为湖北员工在湖北做核酸检测费用进行报销，员工取得的是个人名字抬头门诊收费票据，票据有财政部监制章，可以作为企业所得税税前扣除凭证。
那核酸检测费A企业可以计入“管理费用--福利费”吗？显然不能，因为核酸检测费是员工因公出差所产生的，不属于企业为员工提供的健康福利，所以该笔费用A企业应计入“管理费用--检测费用”，并可以在企业所得税前全额扣除。
综上文件所述，笔者认为，核酸检测费不属于员工的工资、薪金所得，无需预扣预缴员工个人所得税，A企业应计入“管理费用——检测费用”，并可以在企业所得税前全额扣除。
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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