A公司为2015年成立的生物技术研发公司，2015--2019年未被认定为高新技术企业或者科技型中小企业，且一直处于亏损状态，因财务人员失误，2张大额费用发票300万和200万分别未在2015年和2016年入账，造成2015年、2016年年度企业所得税汇算申报错误。而2020年A公司开始盈利，发现2015年和2016年的账务问题，问：A公司可以更正申报2015年和2016年的年度企业所得税汇算吗？其亏损可以抵减2020年的利润吗？若可以更正申报，A公司如何更正申报，注意点是什么？
1、A公司可以更正申报2015年和2016年的年度企业所得税汇算吗？其亏损可以抵减2020年的利润吗？
答：A公司可以更正申报2015年和2016年的年度企业所得税汇算申报表，并且其亏损额可以抵减2020年的利润。
根据《企业所得税法》第十八条：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
根据国家税务总局公告2012第15号文第六项关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
从A公司2020年起，倒算5年，能够弥补亏损的开始时间从2015年算起，因此，A公司更正申报2015年和2016年的年度企业所得税汇算是符合企业所得税法规定的，更正申报后，再申报2020年的年度企业所得税汇算，可以抵减2020年的利润，降低公司的税收负担。
2、若可以更正申报，A公司如何更正申报，注意点是什么？
答：A公司更正申报2015年和2016年的年度企业所得税汇算需要去税务窗口进行更正申报，无法通过电子税务局系统进行更正申报，同时因更正申报后，2015年和2016年的企业所得税弥补亏损明细表变化了，结转到2017--2019年度的亏损增加了，造成2017--2019年度的企业所得税弥补亏损明细表也需更正申报，如下图所示：
如此大金额且多年度的更正申报以前年度的企业所得税汇算，应注意有可能引起税务机关的关注，税务系统有可能推送更正申报的信息到税管员，税管员会落实更正如此大金额亏损的原因，A公司需提供2015--2016年更正费用的合同和发票等相关资料给税管员核实其业务的真实性。
提醒：
1、更正申报以前年度的企业所得税汇算申报表，应做到早发现早更正；
2、更正申报以前年度的企业所得税汇算申报表，需把对应的合同、发票等相关业务资料理清，以应对税管员的稽核；
3、更正申报以前年度的企业所得税汇算申报表后，其后已申报的所有年度企业所得税汇算申报表也需同时一起更正。
编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲
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